Исправление бухгалтерской отчетности: не был создан резерв по сомнительным долгам в 2014 году

Comments

• Цитата: Разница будет только в промежуточных балансах.

  Добрый день. А для кого вы их составляете ?
• Для себя. Информация необходима для учредителей.
• Цитата: Для себя. Информация необходима для учредителей.

  А что конкретно нужно исправить по году ? Создать резерв задним числом ? так так не делают.
• Я поэтому и советуюсь.
  
  Дело в том, что сверка с этим контрагентом осуществлялась только за 1 квартал 2014 года. Эта фирма признала у себя кредиторскую задолженность на всю сумму договора (грубо 50 т.р.), а наша фирма по электронной почте написала, что оплачивать не будет, так как услуги были оказаны некачественно и мы не получили лицензию,  и на этом все и закончилось. А у нас весит дебиторская задолженность, которую мы платили аванс (грубо 20 т.р.). Сверки за другие отчетные периоды не осуществлялись, а акты инвентаризации есть. То есть мы им предложили оплатить нам наши расходы, образовавшиеся вследствие их действий, а они не ответили...руководитель хочет списать долг по истечении срока исковой давности ( то есть срок, когда нам должны оказать полностью услуги по договору).
• Цитата: Я поэтому и советуюсь.

  Я вам рекомендую создать резерв по состоянию на 31.12.15 г.  И отразить данные в годовой отчетности. Не исправлять промежуточную.
• Я эту ошибку нашла в годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год.
  И дело в том, что в учетной политике, которая применялась в 2014 году, не указана методика формирования этого резерва. Если сделать задним числом эту методику в учетной политике, то получится мы сами себя казним. Или не делать уже ничего. Просто акты инвентаризации есть, дебиторская задолженность есть, но не начисляли резерв. Вот такая делема...Что можно сделать?
  
  И если так рассуждать, то в БФО за 2014 году, этот резерв отражается только в ф. № 2. В Ф № 1 его нет. 
  Ведь, проводки
  
  Д 91 К 63 - начисление резерва
  Д63 К 91 _ закрытие резерва
  
  И по существенности получается 2 %. Сумма резерва / итого ф2 
  
  В 2015 году я сделаю резерв. 
  
  Буду благодарна за совет..
• Цитата: В Ф № 1 его нет.

  Ну как же нет. Оценочное обязательство это регулируемая величина. ПБУ 8/2010. И в  бухгалтерской отчетности дебиторскую задолженность показывают  за вычетом образованного резерва. Опять же резерв в приложении к отчетности отражается. В ПЗ ( при существенности)
  
  Но в любом случае утвержденная бухгалтерская отчетность не пересматривается и не пересдается ( ПБУ 22/2010 ) так что отражайте 2015 годом и описывайте ситуацию в ПЗ.
• Пожалуйста, проверьте меня по проводкам и отражении в БФО.
  
  1 квартал 2015г. (основание акт инвентаризации расчетов):
  
  Д 91 - К 63 - 100 руб.
  
  В балансе отражаем дебиторскую задолженность за минусом резерва, а в отчете о фин. результатах отражается в графе Прочие расходы.
  
  Также повторяется и за полугодие, и за 9 месяцев.
  
  А за 2015 год при не использовании резерва, мы его должны закрыть проводкой
  
  на 31.12.2015
  
  Д 63 - К 91 - отнесение на фин результаты.
  
  В балансе, при закрытии счета 63 получается 0, то есть я показываю дебиторскую задолженность без резерва. А в отчете о финансовых результатах отражаются Прочие доходы...
  
  Мы субъекты малого предпринимательства и пользуемся правом составления упрощенной бух. отчетности без детализации.
• Цитата: Мы субъекты малого предпринимательства и пользуемся правом составления упрощенной бух. отчетности без детализации.

  У вас в у/п прописано отнесение неиспользованного резерва на фин результаты ? Потом ежегодно заново создаете  ? Это же так неудобно.
• Добрый день !
  

  Цитата:на 31.12.2015Д 63 - К 91 - отнесение на фин результаты.В балансе, при закрытии счета 63 получается 0, то есть я показываю дебиторскую задолженность без резерва. А в отчете о финансовых результатах отражаются Прочие доходы...

  Вы делаете в принципе не правильно. Смысл резерва в том числе, не дать исказить информацию о реальной дебиторской задолженности, очистив ее в балансе от сомнительных сумм. Иначе - это бесцельное и никому не нужное задвоение оборотов по счету 91. Да и по Положению по ведению БУ и О:
  

  Цитата:Еслидо конца отчетного года,следующегоза годом создания резервасомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

  Т.е. создав резерв в 2015 году, вы показываете его на 31.12.2015 в отчетности (в ОФР и в балансе, минусуя ДЗ), а вот в конце 2016 года могут возникнуть основания для его восстановления, но как правило, задолженность остается сомнительной и резерв под нее остается (создается вновь).
• В том то и дело, что в учетной политике не прописана методика отнесения в резервы.  Что Вы можете посоветовать? Какой из методов лучше: интегральный, статический, экспертный..? И если в 2014 году резерв не начислен, нужно ли вносить изменения в учетную политику, прописывая эту методику?
• Цитата: Какой из методов лучше: интегральный, статический, экспертный..?

  Оценка менеджмента в процентном соотношении. Очень удобно.
  
  Из нашей УП:
  2) Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника, оценки вероятности погашения долга полностью или частично и других доступных фактов хозяйственной деятельности и информации.
• Цитата: В том то и дело, что в учетной политике не прописана методика отнесения в резервы.

  Не нужно восстанавливать резерв ежегодно. В этом нет никакого смысла. Хотя такой порядок предусмотрен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.
  
  Закрепите в УП:
  
  Сумма резерва по сомнительным долгам, не использованная в отчетном периоде, может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период.
• Коллеги, спасибо. Я ни разу не сталкивалась с резервами по сомнительным долгам, и поэтому все подробно переспрашиваю.
  
  То есть, в балансе на 31.12.15г., дебиторская задолженность  будет указана за минусом 63 счета? А в форме № 2 будет сумма резерва указана в графе Прочие расходы? И в учете будет указана проводка только по начислению резерва Д91 - К 63 ?
  
  А не будет штрафа за неправильное отражение на конец года, а то п. 70 требует закрытия резерва, и сальдо по счету 63 не должно быть?
  
  А какие документы требовать от менеджмента? Какую то статистику по задолженности или анализы, или достаточно только служебной записки с процентами, основанными только на мнении конкретного менеджера? Словом, какой порядок документооборота?
• Цитата:п. 70 требует закрытия резерва, и сальдо по счету 63 не должно быть?

  C чего вы взяли, что не может быть сальдо ? Во-первых, я писала, что вопрос о закрытии резерва идет в конце года, следующего за годом создания резерва. Это прямо вытекает из положения. Т.е. создали в 2015, на конец отлично выходит сальдо, попадающее в отчетности. Затем, по логике положения, если не списали, то в конце 2016 возникает вопрос о восстановлении. Но ваша задолженность от этого вряд ли станет менее сомнительной и под нее резерв придется делать заново. Что не очень удобно, об этом и пишет коллега.
  Вообще, под любую задолженность, признанную сомнительной, должен быть резерв для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности.
• Поправьте меня пожалуйста,
  
  то есть, в бухгалтерском балансе на 31.12.2015 года, я отражу дебиторскую задолженность за минусом резерва (то есть показатель нетто). 
  
  А в отчете о финансовом результате отражу сумму резерва в графе Прочие расходы. 
  
  А то, что мы не создавали резервов в 2014 году, я не исправляю, так как сумма искажения несущественна (она составляет 2 % от строки валюты баланса и строки итого Ф № 2)....?
  
  Уважаемы коллеги, спасибо Вам.
• Цитата: Поправьте меня пожалуйста,

  Да верно.
• Спасибо большое пребольшое!!!💐💐💐💐💐